纳税实务教案09财产税

教师：

序号：09

授课时间

授课班级

上课地点

学习内容

项目九财产税纳税实务

课时

4

教学目标

专业能力

掌握资财产税的构成要素
掌握资财产税的计算
掌握资财产税的征收管理

方法能力

掌握有关财产税的规定

社会能力

培养学生良好的职业道德、沟通和协调能力

目标群体

会计、财务管理专业学生

教学环境

教室、黑板等

教学方法

时间安排

项目九 财产税纳税实务【课时分配】

序号	内容	课时
1	房产税	2
2	车船税	2
3	契税	2

【知识目标】
? 掌握房产税的构成要素
? 掌握车船税的构成要素
? 掌握契税的构成要素
? 了解房产税的减免税优惠
? 了解车船税的减免税优惠
? 了解契税的减免税优惠

2 课时

1

1 课时

项目引入以鲁中医药公司房产税和车船税的纳税案例引入，提出任务。

相一、房产税
（一）房产税概述
房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。
1．征税范围
房产税的征税对象是房产。
2．纳税义务人
房地产的纳税义务人包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。
3．税率
我国现行房产税采用的是比例税率。
4．减免税优惠
（二）房产税应纳税额的计算
1．计税依据
房产税的计税依据是房产的余值或房产的租金收入。
2．应纳税额的计算
收入计征的，称为从租计征。 （1）从价计征。从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，计算公式为
房产税分从价计征和从租计征两种形式。按照房产余值计征的，称为从价计征；按照房产租金
应纳税额=应税房产原值?(1?扣除比例)?l.2%
（2）从租计征。从租计征是按房产的租金收入计征，计算公式为
应纳税额=租金收入?12%（或4%）
【例9-2】某公司出租房屋10 间，年租金收入为100 000 元，适用税率为12%。计算其应缴 纳房产税税额。
（三）房产税的纳税申报
1．纳税义务发生时间
2．纳税期限
3．纳税地点
4．申报缴纳
二、车船税
（一）车船税概述
依法征收的一种税。车船税是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶（以下简称车船） 1．征税范围
车船税的征税范围，在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶。
2．纳税义务人
有人或者管理人。车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、（以下简称车船）的所
3．税目与税率车船税的税目有5大类，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。车船税采用幅度定

1 课时

额税率。
4．减免税优惠
。
（二）车船税应纳税额的计算
1．计税依据
车船税的计税依据，按车船的种类和性能，分别确定为每辆、整备质量每吨、净吨位每吨和艇身长度每米。
2．应纳税额的计算
车船税应纳税额的计算公式如下。
（1）乘用车、客车和摩托车的应纳税额=计税单位数量?适用年基准税额
（2）货车、专用作业车和轮式专用机械车的应纳税额=整备质量吨位数?适用年基准税额 （3）船舶的应纳税额=净吨位数?适用年基准税额
（4）拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数?适用年基准税额?50%
（5）游艇的应纳税额=艇身长度?适用年基准税额
（6）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=年基准应纳税额÷12?应纳税月份数
。
【例9-3】2012年某公司拥有3辆载客汽车，4辆载货汽车，其整备质量分别为3吨、4吨、2.5吨、2 吨。当地车船税的年税额为：载客汽车每辆100 元，载货汽车整备质量每吨50 元。计算2012年该公司应纳车船税税额。
（1）纳税义务发生时间。（3）纳税地点。 （三）车船税的纳税申报
格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。
1．征税范围
契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。
2．纳税义务人
契税的纳税人是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。
3．税率
契税采用比例税率，并实行3%～5%的幅度税率
4．减免税优惠
（二）契税应纳税额的计算
1．计税依据
2．应纳税额的计算
应纳税额=计税依据?税率
【例9-4】林某有面积为140 平方米的住宅一套，价值96 万元。黄某有面积为120 平方米的住宅一套，价值72 万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，计算黄某应缴纳的契税税额。
（三）契税的纳税申报
1．纳税义务发生时间
2．纳税期限

3．纳税地点
4．纳税申报

一、计算应纳税额
1．房产税应纳税额
应纳房产税=(3 000+800)?(1?30%)?1.2%=31.92（万元）
2．车船税应纳税额
载重汽车应纳税额=8?2?40=0（元）
载客汽车应纳税额=240?5=1 200（元）
小汽车应纳税额=120?2=240（元）
应纳车船税合计=0+1 200+240=2 080（元）
二、填写纳税申报表
鲁中医药公司2012 年度房产税纳税申报表见表9-5，车船税纳税申报表见表9-6。

【项目小结】
本项目由三大部分组成，在明确了知识目标和能力目标的基础上，采取任务驱动法进行。第一
部分项目引入（提出任务）；第二部分相关知识（完成任务需要掌握的理论知识）；第三部分项目实
施（完成任务）。
出了两个任务：①计算该公司应纳的房产税和车船税税额，②填写房产税和车船税纳税申报表。
在相关知识部分，介绍了完成上述任务需要掌握的理论知识。第一，房产税，包括房产税概述、在项目引入部分，以鲁中医药公司2012 年度的房产税和车船税的纳税资料作为项目引入，提

作业

项目九 练习与实训

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